制造業(yè)小微企業(yè):增值稅稅負(fù)大 所得稅減免意義不大
“很驚喜,做了二三十年的物業(yè)服務(wù),第一次享受到這樣的政策。”四十多歲的曹女士是深圳一家物業(yè)公司的老總。該司年毛收入數(shù)百萬元,但是由于成本大幅上升,近幾年來凈利潤(rùn)一直徘徊在30萬元以內(nèi)。
雖然屬于小微企業(yè),但因利潤(rùn)超過了20萬元,因此,國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的力度較大的稅費(fèi)減免政策,曹女士的企業(yè)一直“夠不著”,一年還是要多掏幾萬元的稅費(fèi)。不過,這種情況在今年10月1日之后將會(huì)改變。
從2015年10月1日起到2017年底,國(guó)家將依法減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)(含20萬元)擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)(含30萬元)。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者采訪中發(fā)現(xiàn),不少小微企業(yè)處于初創(chuàng)期,減免的稅收金額雖然不多,但對(duì)它們來說可謂是解燃眉之急。但是,也有一些企業(yè)認(rèn)為,稅收減免力度仍有待加大。
小微企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)合理嗎?
一個(gè)企業(yè)是不是小微企業(yè),主要看三方面指標(biāo):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元;從業(yè)人數(shù)不超過80人(其中工業(yè)企業(yè)不超過100人);資產(chǎn)總額不超過1000萬元(其中工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元)。
宋國(guó)巖是深圳市勝谷科技有限公司總經(jīng)理,為企業(yè)提供商標(biāo)注冊(cè)及代理記賬等一條龍服務(wù),常年與小微企業(yè)打交道。他對(duì)本報(bào)記者表示,小微企業(yè)指標(biāo)的設(shè)置很合理。“雖然資產(chǎn)總額的限額是1000萬元和3000萬元,年度應(yīng)納稅所得額卻不能超過30萬元,看起來差距很大。但是不少企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期,投入很大,盈利卻很少。”
他以互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)為例分析,比如有些提供美甲師和瑜伽師上門服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)前期交易額很大,但大部分利潤(rùn)給了合作伙伴如按摩師,自己的廣告和營(yíng)銷成本太高,前幾年可能都會(huì)處于虧損狀態(tài)。“現(xiàn)在國(guó)家放大優(yōu)惠空間,將為小微企業(yè)提供更多的成長(zhǎng)空間。”
曹女士的公司管理著5個(gè)小區(qū),一個(gè)月一個(gè)小區(qū)收費(fèi)十來萬元,每月的毛收入算下來七八十萬元。但是成本攤得太大,一個(gè)月要40多萬元的開支。“一個(gè)小區(qū)要六七名甚至十幾名保安,一個(gè)人4000多元的工資,還要包吃包住。還有保潔人員、電工水工之類的。人力成本是我們****的開支,而且年年都在上漲。總體算下來一年的純利潤(rùn)將近30萬元。”她們公司去年交了40多萬元的稅,其中營(yíng)業(yè)稅30萬元左右,增值稅五六萬元。
曹女士笑著說,去年她們公司的應(yīng)納稅所得額大概30萬元,超過了20萬元的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)所得稅不能減半,但是今年應(yīng)該就可以了。
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。做了二三十年財(cái)務(wù)工作的曹女士對(duì)本報(bào)記者解釋:“年應(yīng)納稅所得額是指根據(jù)稅法調(diào)整以后的利潤(rùn),調(diào)整的力度每個(gè)行業(yè)有所不同。對(duì)于物業(yè)行業(yè)來說,調(diào)整的力度很小,差不多等同于年凈利潤(rùn)。”
去年從深圳大學(xué)畢業(yè)的李志強(qiáng)上半年在當(dāng)?shù)刈?cè)了一家文化傳媒公司,主要業(yè)務(wù)是品牌設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)和展會(huì)策劃,有5位員工。他對(duì)稅收減免之后的成本盤算得更為具體:“如果我們今年能凈賺20多萬元,那么新政策之后企業(yè)所得稅只需要交2萬多元,比以前少交一半。”
他們公司位于南山區(qū),面積48平方米,每月租金四五千元。僅僅是上面一項(xiàng)減免的稅收就能抵得上他半年的租金了。對(duì)于初創(chuàng)型的企業(yè)來說,這可能是“幫大忙了”。
力度不夠大?
從今年年初到2017年底,對(duì)于月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)主來說,還可以不用交教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等4項(xiàng)政府性基金。
不過,對(duì)于一些企業(yè)主來說,上述政策和前述企業(yè)所得稅的減免力度仍有待加大。周凱(化名)是深圳一家生產(chǎn)自動(dòng)化設(shè)備的企業(yè)主。他對(duì)本報(bào)記者表示:“月銷售額3萬元指的是規(guī)模很小的公司,基本上剛成立,而且營(yíng)業(yè)額也不會(huì)長(zhǎng)期這么小。而在企業(yè)所得稅這一塊,制造業(yè)企業(yè)一般交不了多少,增值稅才是大頭。”
他補(bǔ)充道,企業(yè)所得稅雖然是按照純利潤(rùn)的25%來交,但是一般會(huì)通過一些合理的方式去規(guī)避。
增值稅是制造業(yè)的主要稅種。他們公司年銷售額1000多萬元,但是每年交的四五十萬元稅中,九成以上是增值稅,企業(yè)所得稅不過幾萬元。“那些小微企業(yè)交的企業(yè)所得稅就更少了,這個(gè)稅收減免意義并不大。”
在小微企業(yè)中,抱怨比較多的是制造業(yè)的增值稅。中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示:“不管企業(yè)賺不賺錢,只要有交易,都要征稅。而企業(yè)所得稅雖然征收比例高,但是賺到錢之后才征收的。”
林江說,近幾年來針對(duì)小微企業(yè)的政策持續(xù)地釋放出來,優(yōu)惠程度越來越高,會(huì)產(chǎn)生一定的效果。而小微企業(yè)減免下來的稅收總額并不多,對(duì)國(guó)家影響不大。
他補(bǔ)充道,雖然有政策紅利,但是稅收優(yōu)惠如果一開始就能一步到位,企業(yè)對(duì)于擴(kuò)產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的積極性會(huì)更高一些。
程序不夠簡(jiǎn)單?
本報(bào)記者在采訪中發(fā)現(xiàn),不少小微企業(yè)主并不了解也不關(guān)注稅收政策,直接將賬目外包給財(cái)務(wù)公司,收費(fèi)三五百元至千元不等。
林江也擔(dān)心,小微企業(yè)可能因?yàn)閷?duì)稅務(wù)監(jiān)管部門的誤解和缺乏信任而不愿意去做資質(zhì)認(rèn)定。
不過,宋國(guó)巖稱,從他實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)來看,在深圳小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的過程很簡(jiǎn)單,不需要經(jīng)歷復(fù)雜的資質(zhì)審批和認(rèn)定程序。“直接去稅務(wù)局就可以,跟原來沒有優(yōu)惠時(shí)是一樣的操作,沒有增加程序上的負(fù)擔(dān)。以前報(bào)完稅,稅務(wù)局直接從企業(yè)的賬戶上扣稅,現(xiàn)在如果企業(yè)享受優(yōu)惠的話就不扣了。稅務(wù)局只是通過企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表審核三個(gè)指標(biāo),尤其是看銷售額。”
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